当代会计评论

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当代会计评论征稿启事

<正>《当代会计评论》鼓励基于真实世界、真实经济的原创性研究,希冀通过文献的积累,帮助人们通过会计来更好地认识、理解社会的运行,逐步确立属于会计自身的理论体系,提升社会对会计的认知,助力构建中国自主会计知识体系。在稿件的选择上,《当代会计评论》要求研究问题从实际出发,思想先于方法。研究范围不限,会计、审计、财务、公司治理等,“言之有物”即可;研究方法不限,规范、实证、实验、案例、田野,“言之有理”且“言之有据”即可;论证注意规范完整,能够“盲之成理”。

2026 年 01 期 v.3 ;
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政府运行成本与民生福祉——来自政府采购合同和大语言模型的证据

李建发;左祥太;陈俊航;闫寒;

本文基于2013—2022年的175万条政府采购文本,探讨了宏观层面的政府运行成本与微观层面民生福祉之间的影响关系。借助微调BERT模型识别民生类支出后,实证发现:政府运行成本降低能够有效地促进民生福祉提升。该结论在替换指标、工具变量等多种稳健性与内生性检验后依然成立。进一步的分组回归显示:在经济发展水平较高的地区,适度压缩行政费用可释放更多资金用于教育、医疗等民生领域;而在经济欠发达地区,若降本幅度过大,反而可能因削弱公共服务供给能力而抵消民生增益。因此,政府降本应坚持“精准滴灌”而非“一刀切”,在确保公共服务质量与行政效率的前提下因地施策,进而真正实现降本与增效的动态良性改进。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家社会科学基金重大项目“绩效管理导向下的中国政府成本体系研究”(20&ZD115)的阶段性成果
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监管问询的“涟漪效应”——以供应链信息披露问询治理为例

陶然;冯露雅;郭闰佳;

近年来,我国上市公司供应链信息披露率持续走低,已成为制约投资者信息获取及资源配置效率优化的重要因素。本文试图结合供应链信息披露规范与实践背离、监管资源有限等现实背景,探究以问询函为代表的柔性监管如何在其中发挥积极的治理效果。本文研究发现,供应链问询不仅提高了收函公司供应链的透明度,还对同行业未收函公司具有外溢效应。机制分析表明,供应链问询增加了收函公司和同行业未收函公司面临的市场压力,提高了未来供应链问询函收函的可能性。进一步研究发现,供应链问询外溢效应并非同质,而是存在“涟漪效应”,外溢效应仅存在于具有相同或相似属性特征的公司。总体而言,针对性的供应链问询及非同质性溢出对供应链信息披露规范作了有益补充,有效地引导企业积极披露供应链信息。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家自然科学基金青年项目“法律机制与独立董事治理:来自‘康美药业案’的外生冲击”(72302105); 江西省社会科学“十四五”基金项目“债券市场‘刚性兑付’打破与债券市场高质量发展”(22GL42)的资助
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数据资源信息披露对真实盈余管理影响研究

郭慧婷;陈浩乾;吴育莉;尚煜欣;

数据资源作为企业的新兴战略资源,其信息披露充分反映了企业在数字经济时代的生产运营活动。本文以2010—2023年中国A股上市公司为研究对象,运用文本分析法构建数据资源信息披露指标,探究其对真实盈余管理的影响。研究发现,数据资源信息披露与真实盈余管理显著负相关。从传导机制来看,数据资源信息披露能够通过降低信息不对称、提高外部市场关注度、提升资金获取能力抑制真实盈余管理。进一步分析表明,自用型和交易型数据资源信息披露均能发挥抑制作用;在区分真实盈余管理类型的情况下,数据资源信息披露的影响具有差异;数据资源信息披露还能提升会计信息质量。此外,该抑制作用在数据基础设施和市场化环境较好的地区、行业竞争程度较高的企业、高新技术企业和国有企业中更为显著。本文揭示了数据资源信息披露对企业盈余信息质量的影响,为完善数据资源信息披露制度、提升企业信息透明度以及优化资本市场环境提供了重要参考。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家社科基金重大项目“数据资产会计标准构建与应用研究”(23&ZD092); 财政部重点科研课题“中国自主会计知识体系构建的智能会计工程理论与实践”(2025KJ14); 陕西省社会科学基金年度项目“数据要素价值化对陕西专精特新企业颠覆式技术创新的影响机理及实现路径研究”(2025R034); 长安大学研究生校企联合课程项目“大数据与财务决策”(300111241006);长安大学AI智慧课程建设项目“内部控制与风险管理”的资助
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中国是关系型社会吗?——来自福建民间契约文书的证据

刘峰;郑莉;屠雨泽;

本文是一项探索性研究。我们以《福建民间契约文书》一书中以谢钦察为中心的345份契约文书为例,通过族谱等资料,区分这些契约的立契人与谢钦察的亲疏远近关系,将其分为自己人与其他人两组。研究发现,谢钦察与自己人、其他人在签约可能性、签约条件、契约条款等方面并不存在显著差异。基于初步的实证证据,本文提出一个具有挑战性的假说:在中国传统乡村社会的运行中,契约在许多情况下发挥着重要的规范作用,其影响力可能在某些方面与关系(包括亲属关系)并重,甚至在特定交易中占据主导地位,从而明确了各方的权利与义务。本文不仅为重新理解中国乡村社会形态提供了来自福建民间契约文书的直接证据,也会对多个领域产生新的理论冲击,包括中国社会研究、契约理论、制度经济学及会计与财务行为等。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家自然科学基金重点项目“数智时代的企业投融资与风险管理”(72232007)的支持
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客户ESG表现是否提升了公司供应链透明度？——压力传导视角下供应商名称披露的证据

付阳阳;李刚;

提高供应链透明度是构建可持续供应链的重要保障,也是提升产业链供应链韧性和安全水平的关键所在。本文以2009—2023年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了客户ESG表现与上市公司供应链透明度之间的关系。研究发现,客户ESG表现会提升上市公司的供应链透明度,即客户ESG表现越好,公司对其主要供应商名称信息的披露意愿越强;机制分析发现,客户ESG表现能通过增加上市公司的外部合法性压力提高供应商名称信息披露水平;异质性分析发现,客户ESG表现对公司披露其主要供应商名称信息的促进作用在客户国际化水平较高、企业的机构投资者持股比例较高以及企业从供应商处获取的贸易信贷额度较低时更显著。本文丰富了供应链透明度的影响因素研究,拓宽了企业ESG表现的研究边界,对于提升我国供应链管理水平、推动供应链可持续发展具有重要的现实启示意义。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家自然科学基金地区项目“供应商—客户关系与国有企业高管晋升”(71862030); 新疆财经大学研究生科研创新项目“客户碳风险与供应商企业环境表现——基于《巴黎协定》实施的准自然实验”(XJUFE2025K036)的资助
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气候风险的审计定价效应——基于极端高温天气的实证检验

桂清清;蒋秋菊;

气候风险深刻影响着企业运营和审计师决策。本文通过手工搜集整理2010—2022年中国国家气象科学数据中心的相关数据,采用高温天气的数量衡量气候风险,实证检验气候风险对审计费用的影响及其作用机制。实证结果表明,气候风险与审计费用在总体上显著正相关,支持审计风险溢价,即气候风险会通过扩大控制风险,提高审计费用。随着客户重要性的增加、审计市场竞争程度的降低以及政府补助的减少,高温天气对审计费用的正向影响增强。在未陷入财务困境、融资约束程度低的企业和温度敏感性高的行业中,两者的正相关关系更加明显。

2026 年 01 期 v.3 ; 国家社科基金青年项目“长江经济带水污染协同治理的国家审计长效机制与实现路径研究”(20CJY007); 重庆市博士后项目“基于流域生态补偿视角的长江经济带水环境绩效审计评价体系研究”(2021XM3102); 重庆市教育委员会人文社会科学研究项目“重庆推进乡村治理现代化的村支两委审计监督路径研究”(22SKGH515)的资助
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行政区划、超额市县与企业投资结构

邓成;涂国前;石琦;

优化企业投资结构、激发创新活力,已经成为把握发展主动权、推动经济高质量发展的战略要求。本文基于2008—2022年上市公司数据,从行政区划视角,考察市县数量设置过多对企业投资结构的影响。研究发现,在超额市县较多的省级地区,辖区内上市公司的投资结构越倾向于固定资产扩张,而对创新投入和转型升级的支持不足,具体表现为上市公司固定资产占比显著上升、研发投入占比显著下降。机制检验发现,超额市县通过加大所在辖区的政府干预和行政负担影响企业投资结构。进一步分析发现,超额市县引发的企业投资结构偏移,增加了固定资产和存货减值风险,最终会产生较差的长短期市场反应。本文丰富了行政区划调整的微观经济后果研究,拓展了企业投资结构的影响因素研究,也为政府推行市县合并提供了有益参考。

2026 年 01 期 v.3 ; 甘孜州哲学社会科学重点研究基地“四川民族学院川西北生态经济发展研究中心”项目“数字赋能川西北生态示范区内企业绿色转型机制与路径研究”(CXBSTJJ202404); 西南财经大学“光华英才工程”; 四川民族学院创新学术团队“基于人工智能与大数据的智能财务研究”的阶段性成果
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智慧环境监管与审计定价——来自中国上市公司的经验证据

王洋洋;廖家豪;李英;

智慧环境监管通过信息技术赋能,能够促使企业改善环境行为,进而引导企业追求绿色可持续发展。本文从以风险为决策导向的外部第三方视角出发,通过考察智慧环境监管情境下会计师事务所的审计定价决策,来揭示智慧环境监管的治理效应。研究发现,智慧环境监管显著降低了重污染企业的审计费用。机制检验表明,智慧环境监管能够通过改善企业信息环境和降低环境风险影响事务所的定价决策。进一步地,在数字基础设施建设水平较高与公众环境关注度较低的地区、民营企业以及规模较小和专长较弱的事务所,智慧环境监管对审计费用的降低效应更为明显。此外,在智慧环境监管背景下,降低审计费用是事务所的合理定价决策,这并不意味着审计质量的下降。本文揭示了智慧环境监管背景下事务所审计定价决策的权衡过程,为进一步发挥智慧环境监管效果及提升事务所执业能力提供理论参考和实证支持。

2025 年 04 期 v.2 ; 国家自然科学基金(72362023); 江西省社会科学重点项目(24YJ02); 江西省研究生创新专项资金项目(YC2025-B117)的支持
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去产能规制与企业雇佣——基于成本黏性视角的证据

刘强;张欢;

规制性产业政策的就业充分性问题是经济高质量发展所面临的重要挑战。本文以国发[2013]41号文件的发布为准自然实验,从劳动雇佣黏性角度出发,检验去产能规制对企业劳动配置决策的影响。研究发现,去产能规制显著降低了产能过剩行业企业的劳动雇佣黏性。异质性分析表明,去产能规制对劳动雇佣黏性的影响在获得就业安置补助的企业中更弱;企业股权标的转让增强了去产能规制对劳动雇佣黏性的影响,而发生处于主并地位的并购则会弱化其对劳动雇佣黏性的影响;相比于偏市场化去产能方式,偏行政化去产能方式对企业劳动雇佣黏性的影响更弱;相较于高技能员工,去产能规制对企业的低技能员工雇佣黏性影响更大。本文还发现去产能规制会显著降低产能过剩行业企业的经营成本黏性,并会提高企业的劳动生产率。本文的研究不仅揭示了去产能规制对企业劳动雇佣黏性的影响与配置优化效应,而且展现了“有为政府”权衡行为的调节路径,对于深化供给侧结构性改革下的微观企业行为研究具有重要的理论与现实意义。

2025 年 04 期 v.2 ; 国家自然科学基金青年项目“独立董事‘纵向联结’研究:成因、治理机制与经济后果”(72102209),国家自然科学基金青年项目“产假延长、劳动力雇佣与公司应对决策:基于劳动节约型创新和劳务外包的视角”(72402017)的资助
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