当代会计评论

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当代会计评论征稿启事

<正>《当代会计评论》鼓励基于真实世界、真实经济的原创性研究,希冀通过文献的积累,帮助人们通过会计来更好地认识、理解社会的运行,逐步确立属于会计自身的理论体系,提升社会对会计的认知,助力构建中国自主会计知识体系。在稿件的选择上,《当代会计评论》要求研究问题从实际出发,思想先于方法。研究范围不限,会计、审计、财务、公司治理等,“言之有物”即可;研究方法不限,规范、实证、实验、案例、田野,“言之有理”且“言之有据”即可;论证注意规范完整,能够“言之成理”。

2025 年 03 期 v.2 ;
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企业家拥有公务机是在“炫富”吗?——来自中国资本市场的实证研究

刘书宏;徐铭阳;罗党论;

在中国特有的文化背景下,企业家拥有公务机将带来怎样的经济后果?本文基于《2017胡润公务机机主报告》(1)收录的上榜企业家及其上市公司数据,实证检验了企业家购买公务机这一行为对公司产生的经济影响。研究发现:(1)相较于未购买公务机的企业家,购买公务机的企业家所在的企业能够获得更多的政府补助和更高的商业信用,这表明购买公务机有助于提升企业的“面子”;(2)与未购买公务机的企业家相比,购买公务机的企业家所在企业的会计信息质量与财务绩效表现更差,这揭示了购买公务机可能损害公司的“里子”;(3)出于提升工作效率目的而购买公务机的企业家更容易为公司带来积极影响,反之则不然;(4)在受儒家文化影响更深的地区,企业家拥有公务机带来的“面子”效应更为显著,但同时对公司“里子”的损害也更严重。本文研究表明,企业家购买公务机对公司而言是一把“双刃剑”,在追求“面子”效应的同时,企业家应更加注重企业自身的经营与管理。

2025 年 03 期 v.2 ; 国家自然科学基金项目“‘救助’抑或‘接盘’:政府纾困基金运行的动因、机制与效果研究”(72272157); 广东金融学会2024—2025年度基础课题“企业ESG表现与产业链融资”(JCKT202404)的资助
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财务会计准则变革的经济后果——理论框架与文献回顾

陈婧;罗伊帆;池艳莹;方军雄;

财务会计准则变革对企业管理、资本市场和宏观经济等均会产生显著的经济后果,是一个经典且值得持续关注的研究问题。本文从财务会计准则变革的动因分析入手,对财务会计准则变革的类型进行划分,分析会计准则变革经济后果的理论框架,并且按照准则变革类型对相关文献进行回顾梳理。本文的研究对于界定会计准则变革类型、加深对准则变革动因的认识、理解准则变革经济后果的作用机理具有理论价值。

2025 年 03 期 v.2 ; 国家自然科学基金面上项目“独立第三方平台线上销售数据的治理效应研究”(72272132)的资助
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实现共同富裕——企业基金会与企业劳动收入份额

张国清;孔庆格;

作为社会分配的重要主体,企业如何在分配中有效推动共同富裕的实现,这一议题至关重要。本文研究发现,企业基金会能提升企业劳动收入份额,表明企业参与第三次分配可对初次分配产生积极影响,协同促进共同富裕的实现。机制检验显示,企业基金会通过提高劳动力质量和增强外部监督提升企业劳动收入份额。异质性分析表明,企业基金会对企业劳动收入份额的提升作用在劳动密集型、治理质量欠佳以及盈余管理程度较低的企业中更为突出。进一步基于企业基金会特征分析发现,其运营效率提升对提升企业劳动收入份额具有促进作用。拓展分析发现,企业基金会能显著缩小内部薪酬差距,助力分配结构优化。本文结论为企业参与社会分配从而实现共同富裕提供了新的研究视角和实践路径。

2025 年 03 期 v.2 ; 国家社会科学基金重大项目“绩效管理导向下的中国政府成本体系研究”(20&ZD115)的阶段性成果
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股票发行制度市场化改革能降低交易成本吗？——基于IPO公司募投变更的经验证据

丁方飞;黄雅诗;周霞;郭姝琦;

注册制改革是我国资本市场发展历程中最为重要的股票发行制度变革,本文考察注册制改革对制度性交易成本的影响。具体而言,本文以2019—2023年核准制与注册制“共存”窗口期的IPO公司为样本,检验注册制改革对IPO募集资金投向变更的影响。研究发现,相较于核准制下的IPO公司,注册制下的IPO公司的募集资金投向变更程度更低,这一结果在倾向性得分匹配等一系列稳健性检验中均成立。机制分析发现,注册制改革通过提高审核效率和信息透明度抑制了企业IPO募集资金投向变更,表明注册制改革降低了一级市场的交易成本,提升了市场效率。异质性检验发现,注册制改革对IPO募集资金投向变更的抑制效应在公司治理水平较低、融资约束较高、地方政府干预程度较高和政府廉洁度较低的企业中更显著。最后,本文还发现注册制改革对IPO募集资金投向变更的抑制作用会提升企业价值。本文的研究结论支持股票发行制度的市场化改革有利于降低交易成本,优化市场资源配置。

2025 年 03 期 v.2 ; 教育部人文社科项目教育部人文社科规划项目“证券分析师预测对注册制下市场价值发现能力的影响研究”(22YJA630012); 湖南省自科基金项目“注册制改革对证券分析师预测效应的影响:价值发现、价值驱动与行为机理”(2021JJ30155); 湖南省社科基金项目“证券分析师预测对企业创新产出的促进机制研究”(18YBA087)的资助
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税制改革与企业出口——来自增值税留抵退税改革的证据

许浩然;杜鑫雨;翟胜宝;

如何通过税制改革来促进企业出口的增长,是理论界和实务界共同关注的重大现实问题。借助2018年增值税留抵退税改革这一自然实验场景,本文考察了增值税留抵退税对企业出口的影响。研究发现,增值税留抵退税改革以后,企业的出口规模显著增长。作用机制检验显示,增值税留抵退税改革主要通过缓解企业的融资约束促进企业出口的增长。进一步的横截面分析显示,增值税留抵退税改革对企业出口的影响呈现显著的异质性特征。对于中小企业、非国有企业、更有可能产生留抵税额的企业以及位于东部地区的企业,增值税留抵退税改革对企业出口的促进作用更加明显。最后,经济后果检验表明,增值税留抵退税改革背景下企业出口的增长,最终提升了企业绩效。本文的研究拓展了税制改革与企业贸易行为领域的文献体系,有关结论对于我国进一步深化增值税改革具有重要的参考价值。

2025 年 03 期 v.2 ; 教育部人文社会科学研究青年基金项目“司法改革与全国统一大市场建设研究——来自企业跨区域采购的证据”(24YJC630254)的资助
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实现导向的财务报告研究

黄冰冰;戴德明;马元驹;

为解决估值倾向导致的财务报告操纵空间扩大而难以客观反映企业经济真实的问题,本文提出以实现为导向重构财务报告的基本主张。实现导向的财务报告以高度可靠的已实现经营利润为核心,在财务报告、财务报表和具体项目层面依次重点提供已实现信息、利润表和经营利润项目,表内只提供已实现信息,优先列示利润表,单独确定并列报经营利润项目。实现导向财务报告的提出,有助于破解和扭转财务报告的估值倾向,完善我国财务会计理论体系,增强我国会计制度的国际引领能力。

2025 年 03 期 v.2 ; 国家社会科学基金重大项目“面向国际趋同的国家统一会计制度优化路径研究”(16ZDA029); 国家自然科学基金项目“风险导向式企业经营绩效评价体系的构建与应用研究”(71572118); 立信会计产学研联合招标课题“贸易业务收入确认相关问题研究”(HXWT2025040)的资助
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专精特新“小巨人”企业培育政策存在行业溢出效应吗？——企业创新经验证据

陈文强;寿逸枫;毛孝南;吴波;

本文以2015—2023年上市公司为研究样本,采用多时点双重差分模型,实证检验了专精特新“小巨人”企业培育政策对企业研发投资的行业溢出效应,并进一步探讨了其中的作用机制。研究发现:专精特新“小巨人”企业培育政策不仅能提高入选企业的创新投入,还存在显著的行业溢出效应,进一步提高了同行未入选企业的创新投入;学习机制、倒逼机制和资源机制是专精特新“小巨人”企业培育政策产生行业溢出效应的三条潜在机制;企业的数字化水平越高、地区的知识产权保护越完善、政策的实施持续性越强,专精特新“小巨人”企业培育政策的行业溢出效应越显著;专精特新“小巨人”企业培育政策进一步由点及面地提升了整个行业的创新产出、生产效率和行业势力。

2025 年 03 期 v.2 ; 国家社会科学基金青年项目“专精特新企业培育政策提升产业链韧性的机制与对策研究”(24GLC02998); 国家自然科学基金青年项目“股权激励契约条款与企业生命周期的适应性匹配研究”(72002190);国家自然科学基金重点项目“专精特新企业成长机制与培育模式研究”(72332005); 浙江省哲学社会科学一般规划项目“‘协同治理’还是‘短视主义’:行权业绩考核对企业金融化的影响及对策研究”(24NDQN09Z); 浙江省自然科学基金一般项目“行权业绩考核与实体企业金融化:效应识别与机制分析”(LY24G020003); 浙江省哲学社会科学规划之江青年专项课题“数字化背景下数字化转型对企业高质量发展的影响及机制研究”(24ZJQN082Y)的资助
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前任的社交圈,后任的雷区——前任审计师与客户社会关联的外部性

张川;高新梓;李东辉;陈晨;

本文从会计师事务所层面,研究了前任审计师与客户公司之间的社会关联对后任审计师行为的外部溢出效应。研究表明,当前任审计师与客户公司之间存在社会关联时,后任审计师在其任期的第一年需要投入更多审计努力、收取更高的审计费用,审计质量却没有更高。该结果经过一系列稳健性检验后仍然成立。进一步机制检验发现,当前任审计师与客户之间互惠互利程度高时,前任审计师的社会关联对后任审计师的负向溢出效应更为明显;而当前后任审计师来自同一地区、前后任审计师沟通有效性高或后任审计师审计任期增长时,前任审计师的社会关联对于后任审计师的负向溢出效应显著降低。本文的研究结果对更全面地认识社会关联在我国审计市场的作用,以及如何引导和规范前后任审计师之间的沟通具有重要借鉴意义。

2025 年 02 期 v.2 ; 财政部全国会计重点科研课题“具有新时代中国特色的管理会计理论与方法体系研究”(2023KJA3-04); 上海市哲学社会科学规划课题“推动共同富裕进程中三次分配的公平与效率问题研究”(2022BGL011); 国家自然科学基金青年项目“新经济时代会计信息价值相关性与机构投资者行为”(72102150);国家自然科学基金重点项目“国有企业双重目标的双轨治理理论研究”(72132006)的资助; 广东省自然科学基金面上项目“中国公募基金连锁持股同一产业链的创新驱动效应——基于产业链与创新链融合的视角”(2022A1515012061); 深圳市高等院校稳定支持计划面上项目A类“国际四大本土劣势与审计行为”(20200810151625001);
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中国式ESG——一个政治经济学视角

聂辉华;

本文从政治经济学视角探讨了中国式ESG的独特特征及内在逻辑。研究表明,与西方市场驱动的ESG模式不同,中国ESG实践呈现出显著的政府驱动特征,其核心在于以政府为核心的关系契约。政府通过政策制定和行政干预主导企业ESG行为,导致企业更多地表现为对政策的被动响应,而非基于市场机制的自发行动。在此框架下,本文总结得出中国ESG实践具有五大特征。进一步分析表明,政策不确定性、官员任期和谈判能力等政治经济学因素显著影响ESG效果。此外,ESG虽在“做大蛋糕”(提升企业收入)方面通过社会绩效(S)发挥一定作用,但在“分好蛋糕”(缩小内部收入差距)方面效果有限,反映出政府主导型ESG的局限性。本文为中国ESG的理论构建和政策优化提供了新视角,并指出未来需关注ESG在国际贸易中的战略竞争潜力及利益相关者谈判力失衡等问题。

2025 年 02 期 v.2 ; 北京市高校卓越青年科学家项目“北京市建设全球营商环境标杆城市的机制体制创新以及扩散效应研究”(JWZQ20240202001)的资助
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