当代会计评论

独立审计质量的影响因素——一个文献综述

李明辉;

本文认为从审计质量的定义来看,审计师自身、客户、双方关系以及审计所处外部环境都可能对审计质量产生影响。国内外学者已经从不同角度对相关因素与审计质量之间的关系进行了研究,然而由于审计质量度量的困难以及审计所处环境的复杂性等原因,对于相关因素与审计质量的关系,尚存在许多未知或不确定之处。今后应立足于相关的制度背景,从上述审计师自身、客户、双方关系及外部环境四个方面出发,更系统地考察相关因素对审计质量的影响。

2012 年 02 期 v.5;No.10 ; 国家自然科学基金项目“中国会计师事务所合并的经济后果研究”(71072043);; “外部审计对上市公司投融资行为的影响”(71272099);; 教育部人文社会科学研究青年基金项目“我国审计师法律惩戒后果的实证研究——以行政处罚为重点”(11YJC790124);; 江苏省高校哲学社会科学研究重点项目“独立审计质量的影响因素:分析框架与经验证据”(2010ZDIXM025)的阶段性成果
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价值链理论研究述评

朱爱萍;傅元略;

传统的基于微观单个企业角度的价值链理论主要应用于企业内部的成本管理,也拓展到企业上下游的供应商和客户。基于互联网技术背景,Rayport和Sviokla提出了虚拟价值链概念,并指出通过实体和虚拟两种价值链构建价值矩阵来管理价值增值活动,而模块化的运用使组织中原有的纵向线性职能部门变成相互渗透、相互联系和模块化的结构,其与产业组织等理论结合,使模块化价值链理论运用到中观产业层面。全球价值链则研究了全球范围内的生产活动,更多从宏观层面阐述一国或地域通过国际分工来提升其竞争优势。国内管理会计领域关于价值链的研究也形成了自己的特色,包括价值流、E-供应链和网络价值链等概念,以及价值链会计理论框架的构建,并在跨组织价值链成本管理研究中也有一些新见地。基于以上研究成果,本文还探讨了目前研究中存在的缺陷及未来研究方向。

2016 年 02 期 v.9;No.18 ; 国家自然科学基金面上项目“战略成本驱动因素与管理控制行为优化研究”(71372073);; 厦门市社会科学调研课题“厦门港口物流业的战略成本管理研究——基于价值链视角”(厦社科研[2016]C29号)的阶段性研究成果
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公司高管与签字注册会计师的校友关系对盈余管理的影响——来自中国上市公司的经验证据

张蕊;王洋洋;

选取2005～2015年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系对盈余管理的影响。研究发现,高管与签字注册会计师之间存在校友关系的上市公司,其应计盈余管理程度显著较低,而真实盈余管理程度明显较高。进一步研究发现,高管与项目负责人的校友关系导致上述效应更加显著;在市场化水平较高的地区,高管与签字注册会计师之间存在校友关系对上市公司真实盈余管理的影响更为明显。这些结果为校友关系影响外部审计提供了经验证据,为上市公司盈余管理方式选择提供来自校友关系视角的解析,提醒投资者和监管部门应该关注校友关系等裙带关系对盈余管理的影响。

2018 年 01 期 v.11 ; 国家自然科学基金项目“企业高管侵占型职务犯罪对企业价值的影响研究”(71562014)的资助
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《当代会计评论》体例格式要求

<正>1.稿件的首页应该提供以下信息(1)文章标题;(2)作者个人信息,包括作者姓名、单位、职称、职务、学位、通信地址、邮政编码、联系电话、传真、E-mail等;(3)致谢及获得资助申明,置于首页的脚注中。2.稿件第2页包含以下信息(1)文章标题;

2012 年 01 期 v.5;No.9 ;
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政府研发补助与企业研发投入：一个基于权变理论的分析框架

陈旻;黄欣洁;

研发的不确定性及技术溢出的外部性特征导致的市场失灵,需要政府的适时干预,对企业研发活动进行有效的补助。然而,政府研发补助政策效应的研究未能得到一致的结论。本文借鉴权变理论(contingencytheory)的思路,引入创新风险作为权变因子,将政府研发补助政策效应视为政府研发补助、企业特征与创新风险的耦合效应。本文构建基于权变理论的政府研发补助政策效应分析框架,较好地解释了政府研发补助政策效应的复杂性,为未来完善政府研发补助政策提供思路。

2019 年 04 期 v.12 ; 国家社会科学基金项目“财务报告目标、会计信息功能与资本市场适应性研究”（17BGL067）;; 福建省中青年教师教育科研项目“战略新兴视角下福建省生物产业融资估值研究”（JAS160252）的资助
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中国证券分析师的声誉机制有效吗?——基于“乐视劫”事件的双重差分模型检验

罗进辉;陈熠;王维怡;

由于声誉难以度量的问题,中国资本市场证券分析师声誉机制的有效性一直未能得到较好的检验。本文以"乐视劫"这一独特事件为契机,把长期跟踪并看好乐视网的证券分析师界定为声誉受损的证券分析师,构建双重差分(difference-in-differences,DID)模型考察声誉受损的证券分析师是否会受到市场的惩罚,从而反映中国证券分析师声誉机制运行的有效性。实证结果表明,"乐视劫"事件发生后,声誉受损的证券分析师研究报告的市场反应显著减弱,表现为累计超额收益率和累计超额交易量显著降低,意味着证券分析师因声誉受损而受到了投资者降低对其关注的惩罚。进一步地,在声誉受损后,证券分析师会发布更具偏向性、趋同性和乐观性的盈余预测来刺激投资者、迎合公司管理层和基金经理,以修复受损的声誉。

2020 年 01 期 v.13 ; 国家自然科学基金面上项目“上市公司聘请社会名人和退休官员担任独立董事的动机与后果”(71572160);国家自然科学基金重大项目“制度变革、非正式制度因素与会计审计行为研究”(71790602)的资助
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两职合一还是分离？——制度因素对领导权结构演进的影响分析

林卉;刘峰;肖泽忠;

主流西方理论将领导权结构视为公司的自由选择,因而在影响因素分析中大都聚焦于微观的公司层面和CEO(chief executive officer,首席执行官)个人层面因素,对宏观的制度因素关注不足;但是,在制度环境快速变化的我国,公司的领导权结构除了受到公司层面因素的约束外,还受到外部制度因素的重要影响。基于此,本文在领导权结构演进的分析中引入制度因素。本文的研究发现,在2002～2018年的近20年间,我国上市公司中的两职合一公司所占的比率(简称两职合一率)出现了显著的上升,多层级资本市场的逐渐开放和更多中小规模年轻公司的进入是重要的原因;受到监管政策的影响,国有上市公司始终维持10%上下的两职合一率,而非国有上市公司则从2002年的14.10%逐步上升到2018年的39.24%,增长了近两倍。进一步的分析表明,相较于管制规则下国有上市公司受到监管政策的严格约束,市场规则下非国有上市公司的领导权结构选择则更多地基于个体特征,是对收益和成本的权衡,这与现有西方文献的研究结果一致。本文的研究揭示了制度因素在我国上市公司领导权结构演进中扮演了重要的角色,在我国讨论两职状态的形成及其经济后果时,不能忽视制度因素的影响。

2020 年 03 期 v.13 ; 福建省自然科学基金项目“政治关联与企业价值——官员独董辞职的长期效应研究”(2018J05122);; 教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“资本结构选择与公司治理机制优化”（16JJD790034）;教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“原则导向会计准则、会计职业判断与会计信息质量：理论与实证”（13JJD790028）的资助
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大型体育赛事对股票流动性的影响——基于全运会的准自然实验

田皓文;田高良;吴思锐;

本文以我国全运会的举办作为外生冲击，采用多期双重差分法（difference in difference,DID），研究举办大型体育赛事对上市公司股票流动性的影响。研究发现：(1)与控制组公司相比，处理组公司股票流动性在全运会举办后显著提高；(2)机制检验结果显示，全运会对举办省份上市公司股票流动性的正向影响源于短期机构投资者持股比例的增加；(3)全运会举办对股票流动性的促进作用对非国有企业、绩效较好的企业、规模较小的企业、分析师跟踪人数较少的企业，以及广告与宣传费用支出增长较多的企业更为明显。本文丰富了体育赛事对资本市场影响的相关研究，具有一定的理论意义和现实意义，为权衡大型体育赛事的收益和成本提供了参考。

2021 年 04 期 v.14 ; 国家自然科学基金面上项目“网络舆情对企业绩效与股票价格的影响机制及管理方法研究”(71672141)和国家自然科学基金面上项目“媒体报道发挥公司治理作用的机制研究:理论分析与实证检验”(71372163)的资助
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